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電子煙行業(yè)自2022年11月起納入消費(fèi)稅征收范圍，生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)稅率分別達(dá)36%和11%，企業(yè)稅負(fù)明顯上升。如何合規(guī)記賬、優(yōu)化成本？以下方案助你規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

??一、明確消費(fèi)稅核算范圍??
1. ??生產(chǎn)環(huán)節(jié)??：電子煙生產(chǎn)商按??銷(xiāo)售價(jià)格的36%??計(jì)算消費(fèi)稅，需單獨(dú)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，避免與增值稅混淆；
2. ??批發(fā)環(huán)節(jié)??：批發(fā)商按銷(xiāo)售額的11%計(jì)稅，需注意??不含增值稅價(jià)格??為計(jì)稅基礎(chǔ)，若含稅需換算為不含稅價(jià)（÷1.13）。

??二、進(jìn)項(xiàng)抵扣與成本分?jǐn)??
1. ??原料采購(gòu)??：煙彈、煙具等原料進(jìn)項(xiàng)稅可正常抵扣，但消費(fèi)稅??不得抵扣??，需計(jì)入生產(chǎn)成本；
2. ??委托加工??：委托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，若原料由委托方提供，可計(jì)入“委托加工物資”科目??稅前扣除??。

??三、申報(bào)流程關(guān)鍵點(diǎn)??
1. ??分環(huán)節(jié)申報(bào)??：生產(chǎn)、批發(fā)企業(yè)需在??月度終了15日內(nèi)??分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《消費(fèi)稅申報(bào)表》；
2. ??留存憑證??：保存電子煙交易管理平臺(tái)??購(gòu)銷(xiāo)明細(xì)??（含產(chǎn)品編碼）、完稅證明至少5年，備查稅務(wù)稽查。

??稅務(wù)優(yōu)化提示??
1. ??定價(jià)策略??：合理提高批發(fā)環(huán)節(jié)利潤(rùn)占比，降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)，減少36%高稅率的影響；
2. ??區(qū)域政策??：入駐海南、橫琴等??免稅消費(fèi)試點(diǎn)區(qū)域??，可申請(qǐng)階段性消費(fèi)稅返還；
3. ??研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除??：電子煙技術(shù)改良投入，按實(shí)際發(fā)生額??100%稅前加計(jì)扣除??。

??風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警??
1. 混淆生產(chǎn)與批發(fā)環(huán)節(jié)可能導(dǎo)致??重復(fù)征稅??，建議設(shè)立獨(dú)立核算主體；
2. 未取得電子煙交易平臺(tái)??專用發(fā)票??的支出，不得作為成本列支；
3. 2023年起，稅務(wù)部門(mén)將電子煙納入“雙隨機(jī)”稽查重點(diǎn)，建議每季度自查消費(fèi)稅計(jì)提準(zhǔn)確性。

電子煙企業(yè)應(yīng)盡快調(diào)整財(cái)務(wù)核算體系，必要時(shí)可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)??定制稅務(wù)健康檢查方案??，避免因政策理解偏差引發(fā)千萬(wàn)級(jí)補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。